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얼마 전 한 자영업자와 매출 이야기를 하다가 숫자가 잠깐 엇갈렸다. 카드 매출은 늘었는데 통장에 남는 돈은 줄었다는 것이다. 원재료 값과 인건비도 올랐지만, 매출액 전체를 쓸 수 있는 돈으로 생각한 영향도 있었다. 부가세를 볼 때는 매출과 이익, 그리고 당장 쓸 수 있는 현금을 나눠서 봐야 한다.
1. 매출이 늘어도 쓸 수 있는 돈은 다르다
일반과세자의 부가세는 기본적으로 매출세액에서 공제 가능한 매입세액을 뺀 금액이다. 물건을 공급가액 1,000만원에 팔았다면 부가세 100만원을 더해 1,100만원을 받는다. 같은 기간 사업에 필요한 물건을 공급가액 600만원에 사면서 부가세 60만원을 냈다면, 다른 공제나 조정이 없다는 가정에서 납부할 부가세는 40만원이다.
여기서 1,100만원을 매출로 잡거나, 100만원을 이익으로 생각하면 판단이 흐려진다. 이 사례의 매출은 공급가액 1,000만원이고, 매입을 뺀 400만원에서도 임차료와 인건비 같은 비용을 더 고려해야 한다. 부가세 40만원은 영업이익에 별도로 덧붙는 비용이라기보다, 고객에게 받은 세금과 매입할 때 지급한 세금의 차액에 가깝다.
국세청의 부가가치세 안내도 일반과세자의 납부세액을 매출세액에서 매입세액을 차감해 계산한다. 그래서 카드 입금액이나 계좌 잔액만 보면 실제 영업 성과를 과대평가하기 쉽다. 특히 매출이 빠르게 늘 때는 나중에 낼 세금도 함께 커질 수 있다.
2. 가격을 못 올릴 때 이익이 먼저 눌린다
물가 상승 국면에는 부가세 자체보다 가격 전가 능력이 더 중요하다. 앞의 사례에서 판매가격을 부가세 포함 1,100만원으로 그대로 두고, 매입 원가만 공급가액 600만원에서 700만원으로 올랐다고 가정해보자. 매출세액은 100만원으로 같고 매입세액은 70만원으로 늘어 부가세 납부액은 30만원으로 줄어든다. 하지만 매출에서 매입을 뺀 금액은 400만원에서 300만원으로 감소한다.
세금 납부액이 줄었다고 사업 형편이 나아진 것은 아니다. 원가가 오른 만큼 매입 대금은 먼저 나가고, 판매가격을 유지하면 이익률이 낮아진다. 반대로 판매가격을 올릴 수 있는 기업이라면 원가 상승 부담을 고객에게 일부 넘길 수 있다. 같은 물가 상승 뉴스에도 업종과 기업마다 실적 반응이 다른 이유다.
상장기업을 볼 때도 이 구분이 유용하다. 부가세가 포함된 소비자 가격의 변화만 보지 말고, 기업이 공시하는 매출과 매출총이익률이 함께 움직였는지 확인해야 한다. 가격 인상으로 매출은 커졌는데 매출총이익률이 떨어진다면 비용 상승을 충분히 흡수하지 못했을 가능성이 있다.
3. 신고 달에는 현금의 시차가 드러난다
일반과세자는 원칙적으로 1월과 7월에 직전 반년의 부가세를 확정 신고·납부한다. 개인 일반사업자는 4월과 10월에 예정고지로 납부하는 경우도 있다. 간이과세자는 원칙적으로 1년 실적을 다음 해 1월에 신고·납부하지만, 세금계산서 발급 여부 등에 따라 중간 신고가 필요한 사례가 있다. 실제 기한과 대상은 해당 연도의 국세청 안내를 확인하는 편이 정확하다.
이 일정이 중요한 까닭은 매출 발생, 대금 회수, 세금 납부가 같은 날 일어나지 않기 때문이다. 외상 매출이 늘면 장부상 매출은 커져도 현금은 아직 들어오지 않았을 수 있다. 반면 재고를 미리 쌓거나 설비를 구입하면 매입 대금이 먼저 빠져나간다. 신고 시점의 부담을 예상하려면 매출 규모와 함께 매출채권, 재고, 매입채무를 봐야 한다.
소규모 사업장이라면 입금액 중 부가세에 해당하는 몫을 운영자금과 구분해 보는 습관이 도움이 된다. 다만 실제 납부액은 매입세액 공제, 과세·면세 매출의 구성 등에 따라 달라진다. 카드 매출의 일정 비율을 곧바로 납부세액으로 잡는 계산은 대략적인 자금 계획에만 써야 한다.
4. 간이과세는 매출 규모만으로 고르기 어렵다
국세청 안내상 간이과세 적용 기준은 원칙적으로 연 매출 1억400만원 미만이다. 일부 업종과 지역에는 별도 제한이 있다. 일반과세자는 10% 세율을 적용하고 적격 매입세액을 공제받는 반면, 간이과세자는 업종별 부가가치율을 적용하며 매입액에 대한 공제 방식도 다르다. 그래서 매출이 작다는 이유만으로 간이과세가 언제나 유리하다고 단정할 수 없다.
예를 들어 초기 설비투자가 커서 매입세액이 많이 발생하는 사업과, 매입 비용이 상대적으로 적은 소비자 대상 서비스업은 같은 매출이라도 세금 부담과 자금 흐름이 달라진다. 간이과세자는 매입 관련 공제가 제한되고 환급도 받을 수 없다. 거래처가 세금계산서를 요구하는지 역시 확인해야 한다. 신규 간이과세자나 직전 연도 매출 4,800만원 미만인 간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없기 때문이다.
또 간이과세자의 연간 공급대가가 4,800만원 미만이면 일정 요건 아래 납부의무가 면제되지만, 신고 의무까지 사라지는 것은 아니다. 매출 경계에 있는 사업자라면 세율 숫자 하나보다 투자 계획, 거래처 구성, 향후 매출 증가 가능성을 함께 놓고 보는 게 현실적이다.
부가세를 볼 때 내가 가장 먼저 확인하는 것은 세금이 몇 퍼센트냐보다 돈이 언제 들어오고 언제 나가느냐다. 매출이 성장해도 가격 전가가 어렵고 대금 회수가 늦다면 통장은 오히려 빠듯해질 수 있다. 사업자의 현금 사정과 기업의 이익률을 읽을 때, 그 시차가 생각보다 많은 것을 설명한다.
