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신고철에 사무실에서 가장 자주 듣는 말이 있습니다. “매출이 그리 크지 않은데 복식부기를 해야 하나요?” 장부를 고르는 기준을 올해 매출이나 부가가치세 과세 유형으로 생각해서 생기는 혼란입니다. 2026년 귀속 종합소득세를 준비한다면 먼저 2025년 수입금액과 업종을 확인해야 합니다.
1. 올해 장부는 지난해 수입금액으로 판단합니다
간편장부는 거래 날짜별로 수입, 비용, 사업용 자산의 증감을 적는 장부입니다. 복식부기는 거래를 차변과 대변으로 기록하고 재무제표까지 작성합니다. 이름만 다른 신고 방식이 아니라 기록해야 할 범위가 다릅니다.
2026년 귀속분의 기장의무는 원칙적으로 2025년 수입금액을 업종별 기준과 비교해 판단합니다. 여기서 수입금액은 이익이 아닙니다. 매출 1억 원에서 비용 8천만 원을 썼다면 판단에 쓰는 금액은 순이익 2천만 원이 아니라 수입금액 1억 원입니다. 부가세 간이과세자인지도 이 기준을 대신하지 못합니다.
- 도매·소매업, 농업 등: 직전 연도 수입금액 3억 원 미만이면 간편장부 대상
- 제조업, 음식점업, 건설업 등: 1억 5천만 원 미만이면 간편장부 대상
- 부동산임대업, 교육서비스업, 전문·과학·기술서비스업 등: 7천500만 원 미만이면 간편장부 대상
각 기준금액 이상이면 복식부기 의무자입니다. 예를 들어 2025년 음식점 수입금액이 1억 4천만 원이면 2026년에는 간편장부 대상이고, 1억 5천만 원이면 복식부기 의무자입니다. 경계에 있는 사업장은 부가세 신고 매출과 종합소득세 수입금액을 대조해 누락이나 중복부터 확인합니다.
2. 새 사업과 전문직은 예외부터 확인합니다
2026년에 사업을 처음 시작했다면 직전 연도 수입금액이 없으므로 원칙적으로 간편장부 대상입니다. 그런데 전문직 사업자는 수입금액과 관계없이 복식부기 의무가 있습니다. 세무사, 변호사, 의사, 약사 등이 여기에 해당합니다. 새로 개업했으니 무조건 간편장부를 쓰면 된다고 판단하기 쉬운 대목입니다.
업종을 둘 이상 운영할 때도 한 사업장의 매출만 보고 기준에 넣으면 틀릴 수 있습니다. 국세청은 주업종과 다른 업종의 수입금액을 업종별 기준에 맞춰 환산해 기장의무를 판단합니다. 온라인 판매와 음식점을 함께 하는 사례처럼 기준금액이 서로 다른 업종이 섞였다면 사업자등록증의 업종명만 훑지 말고 실제 수입이 발생한 업종별 금액을 나눠 확인해야 합니다.
3. 간편장부 대상이어도 복식부기를 선택할 수 있습니다
간편장부 대상이라는 말은 간편장부를 써도 된다는 뜻입니다. 복식부기로 기록하는 것도 가능합니다. 재고와 외상거래가 많거나 대출금, 사업용 자산의 변동을 따로 관리해야 한다면 복식부기가 장부를 읽기 편한 경우도 있습니다. 다만 작성 부담과 비용까지 보고 선택해야 합니다.
간편장부 대상자가 복식부기로 기장해 신고하면 요건을 충족하는 경우 기장세액공제를 받을 수 있습니다. 국세청 안내상 공제율은 해당 사업소득에 대한 산출세액의 20%, 연간 한도는 100만 원입니다. 공제액만 보고 장부 방식을 정하기보다 실제 거래량과 기장 비용을 함께 따지는 편이 낫습니다.
반대로 복식부기 의무자는 간편장부만 작성해 의무를 채울 수 없습니다. 복식부기 장부를 바탕으로 재무제표를 작성해 신고서와 함께 제출해야 합니다. 신고 직전에 엑셀 매출표를 모아 놓는 것으로는 부족합니다.
4. 장부 방식보다 증빙 누락이 먼저 문제 됩니다
장부에는 숫자를 적었는데 증빙은 없는 일이 생각보다 많습니다. 카드 사용 내역만 보고 모든 지출을 비용으로 넣거나, 사업용 계좌에서 나갔다는 이유만으로 개인 지출까지 섞는 경우입니다. 돈이 나간 사실과 사업에 필요한 비용이라는 사실은 따로 확인해야 합니다.
간편장부라면 거래 날짜, 거래처, 내용, 수입과 비용, 사업용 자산의 매입·매각을 순서대로 기록합니다. 매입 세금계산서, 카드전표, 현금영수증과 급여 지급 자료도 거래별로 맞춰 둡니다. 복식부기라면 여기에 외상매출금, 미지급금, 재고와 자산 취득액이 장부 잔액과 맞는지도 살펴야 합니다. 고가의 장비를 샀다면 결제한 해의 비용으로 전액 처리할 수 있는지부터 확인할 필요가 있습니다.
국세청 안내에 따르면 장부와 관련 증빙은 원칙적으로 종합소득세 확정신고기한이 지난 날부터 5년간 보관합니다. 신고서를 냈다고 자료를 바로 지우면 나중에 비용을 설명하기 어렵습니다.
5. 장부를 놓쳤다면 경비율 신고와 가산세를 따로 봅니다
장부가 없을 때 쓰는 단순경비율·기준경비율 기준과 간편장부·복식부기 기준은 서로 다릅니다. “간편장부 대상이니까 단순경비율로 신고하면 된다”는 말은 맞지 않을 수 있습니다. 2026년 귀속분의 추계신고 가능 여부와 적용 경비율은 수입금액과 업종을 별도로 확인해야 합니다.
장부를 작성하지 않으면 실제 적자가 나도 그 결손을 장부로 입증하기 어렵습니다. 간편장부 대상자에게는 원칙적으로 산출세액의 20%에 해당하는 장부 기록·보관 불성실 가산세가 문제 될 수 있습니다. 다만 직전 연도 수입금액이 4천800만 원 미만인 소규모 사업자 등은 예외가 있어 무조건 같은 금액을 매기지는 않습니다. 복식부기 의무자가 장부 없이 추계신고하면 무신고 관련 가산세까지 비교해야 하므로 부담이 더 커질 수 있습니다.
실무에서는 장부 양식을 고르기 전에 2025년 업종별 수입금액을 확정하고, 2026년 거래 증빙이 빠짐없이 모였는지부터 봅니다. 신고 직전에 장부를 만드는 것보다 한 달씩 끊어 매출과 비용을 맞춰 두는 편이 오류를 훨씬 줄입니다.
