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얼마 전 음식점을 운영하는 사장님이 “작년 매출이 1억 원을 넘었으니 복식부기를 해야 하죠?”라고 물었습니다. 음식점업의 간편장부 기준은 1억 5천만 원 미만입니다. 그런데 같은 매출이라도 업종이 달라지면 답이 달라집니다. 장부를 고르기 전에 업종과 어느 해의 수입금액을 볼지부터 맞춰야 합니다.
2026년 귀속은 2025년 수입금액으로 판단합니다
2026년에 발생한 사업소득의 기장의무는 원칙적으로 직전 과세기간인 2025년 수입금액을 기준으로 판단합니다. 2026년 매출이 갑자기 늘었다고 해서 그해 장부 종류가 즉시 바뀌는 것은 아닙니다. 2026년 귀속 소득은 원칙적으로 2027년 5월에 종합소득세를 신고하므로, 신고 직전에 2026년 매출만 보고 기장의무를 결정하면 한 해가 어긋납니다.
국세청이 안내하는 2026년 귀속 간편장부 대상자 기준은 업종별로 세 구간입니다. 기준 금액은 ‘이하’가 아니라 ‘미만’입니다. 딱 그 금액에 도달하면 복식부기의무자로 넘어갑니다.
- 도매·소매업, 농업·임업·어업, 부동산매매업 등은 직전연도 수입금액 3억 원 미만
- 제조업, 숙박·음식점업, 운수업, 정보통신업, 상품중개업 등은 1억 5천만 원 미만
- 부동산임대업, 교육서비스업, 전문·과학·기술서비스업, 수리 및 기타 개인서비스업 등은 7천 5백만 원 미만
가령 2025년 음식점 수입금액이 1억 4천만 원이라면 2026년 귀속은 간편장부 대상입니다. 1억 5천만 원이면 복식부기의무자입니다. 소매업도 2억 9천만 원과 3억 원의 구분이 같습니다. 여기서 보는 것은 이익이 아니라 수입금액입니다. 임차료와 인건비를 뺀 뒤 남은 돈으로 판단하지 않습니다.
새로 개업했어도 전문직 예외는 확인해야 합니다
2026년에 사업을 처음 시작했다면 직전연도 사업 수입금액이 없으므로 원칙적으로 2026년 귀속 간편장부 대상입니다. 개업 첫해 매출이 예상보다 커졌다는 이유만으로 그해 기장의무를 다시 바꾸지는 않습니다. 다음 과세기간의 기장의무를 판단할 때 그 매출을 보게 됩니다.
다만 전문직 사업자는 수입금액과 관계없이 복식부기의무자입니다. 변호사·세무사·공인회계사·건축사·의사·약사 등이 여기에 해당합니다. 개업 첫해이고 수입이 적어도 ‘신규 사업자니까 간편장부’라고 단정하면 안 됩니다. 사무실에서도 개업 연도만 듣고 안내했다가 업종을 확인하며 답을 고치는 경우가 있습니다.
업종 이름이 비슷해도 분류가 다른 사례도 있습니다. 부동산매매업은 3억 원 구간, 부동산임대업은 7천 5백만 원 구간입니다. 상품중개업도 일반 도소매업과 달리 1억 5천만 원 구간입니다. 사업자등록증의 업종과 실제 영업 내용을 함께 확인해야 기준 금액을 제대로 잡을 수 있습니다.
사업장이 둘이면 매출을 따로 끊어 보지 않습니다
같은 사람이 단독 사업장을 두 곳 운영한다면 한 곳씩 기준 금액 아래인지 보는 방식은 맞지 않습니다. 국세청 안내와 소득세법 시행령에 따라 사업장이 둘 이상이거나 업종을 겸하면 직전연도 수입금액을 합쳐 판단합니다. 업종별 기준 금액이 다를 때는 주업종을 기준으로 다른 업종의 수입금액을 환산해 더합니다. 주업종은 수입금액이 가장 큰 업종입니다.
예를 들어 2025년에 소매업 수입이 2억 원, 음식점업 수입이 6천만 원이라면 소매업이 주업종입니다. 음식점업 6천만 원에 기준 금액 비율인 3억 원 ÷ 1억 5천만 원을 곱하면 1억 2천만 원입니다. 여기에 소매업 2억 원을 더한 판정 금액은 3억 2천만 원이므로, 2026년 귀속은 복식부기의무자입니다. 단순 합계 2억 6천만 원만 보면 잘못 판단하게 됩니다.
공동사업장은 별도로 살펴야 합니다. 공동사업장을 하나의 거주자로 보아 그 사업장의 수입금액을 기준으로 판단하고, 공동사업장과 단독사업장을 함께 운영하면 각각의 기장의무를 구분합니다. 여러 사업장을 운영한다면 신고 안내문에 적힌 기장의무도 확인하되, 사업장별 매출 자료와 실제 업종이 맞는지 대조하는 편이 안전합니다.
간편장부 대상과 추계신고 가능 여부는 다른 문제입니다
간편장부 대상이라는 말은 장부를 생략해도 된다는 뜻이 아닙니다. 장부에는 거래 날짜, 거래처, 수입과 비용, 사업용 자산의 증감 등을 기록합니다. 현금으로 받았는지 외상으로 거래했는지와 관계없이 거래가 발생한 날짜를 기준으로 적습니다. 사업장이 여러 곳이면 거래 내용을 사업장별로 구분해 두어야 신고 때 매출과 비용이 섞이지 않습니다.
또 간편장부 기준 금액과 단순경비율 기준 금액은 다릅니다. 2026년 귀속의 일반적인 직전연도 기준으로 도소매업은 6천만 원, 음식점업은 3천 6백만 원, 부동산임대업은 2천 4백만 원 미만일 때 단순경비율 적용 여부를 검토합니다. 따라서 음식점업의 2025년 수입금액이 1억 원이면 간편장부 대상이지만, 단순경비율 대상이라고 할 수는 없습니다. 경비율에는 신규 사업자나 당해연도 수입금액 등에 따른 별도 판단도 필요합니다.
장부 없이 추계로 신고하면 실제 적자를 장부로 입증하기 어렵고, 무기장 가산세가 생길 수 있습니다. 다만 2026년 신규 사업자나 2025년 수입금액이 4천 8백만 원 미만인 간편장부 대상자 등은 무기장 가산세 적용에서 제외되는 경우가 있습니다. 가산세가 없다는 이유로 증빙까지 버려도 되는 것은 아닙니다.
제가 신고 전에 먼저 맞춰 보는 것은 매출 자료와 증빙입니다. 장부에 비용을 적었더라도 사업 관련 지출임을 보여줄 자료가 있어야 합니다. 다른 사업자에게 지급한 거래 건당 금액이 부가가치세를 포함해 3만 원을 초과한다면 원칙적으로 세금계산서·계산서·카드전표·현금영수증 같은 법정 지출증빙을 챙겨야 합니다. 장부와 증빙서류는 소득세 확정신고기한이 지난 날부터 원칙적으로 5년간 보존합니다. 간편장부는 작성이 비교적 쉬운 장부지만, 수입을 빠뜨리지 않고 지출의 근거를 남기는 일은 매달 해야 편합니다.
